Fagpressenytt

Regelendringene som trådte i kraft fra og med 1. januar 2019, innebærer enkelte materielle endringer, men først og fremst endringer i hvem som skal innrapportere de fordelene arbeidstakere mottar, til skattemyndighetene. Denne rapporteringsforpliktelsen var tidligere i stor grad pålagt den eller de som ga fordelene.
Etter de nye reglene er det arbeidsgiver som har det formelle ansvaret for å rapportere alle skattepliktige fordeler som arbeidstaker mottar i kraft av sitt ansettelsesforhold. Dette gjelder uavhengig av hvem som yter rabattene eller andre typer naturalytelser til arbeidstaker. Det er rettet en del kritikk mot regelendringene, først og fremst fordi det kan by på betydelige praktiske utfordringer for arbeidsgiver å skulle være forpliktet til å innrapportere alle ytelser som en arbeidstaker kan få, særlig når arbeidstaker mottar skattepliktige fordeler fra andre enn arbeidsgiver. I tillegg er det stilt spørsmål ved om det er samfunnsøkonomisk riktig å pålegge arbeidsgivere et slikt merarbeid og ansvar for å sikre at blant annet rabatter, ofte med lav økonomisk verdi, blir skattlagt.PERSONALRABATTER
Personalrabatter er rabatter som arbeidstaker får på varer og tjenester som omsettes eller produseres av arbeidsgiver. Personalrabatter kan videre være rabatter som arbeidstaker får fra arbeidsgivers kunder og leverandører, og som gjelder varer og tjenester som omsettes av arbeidsgiver. Rabatter som gis til ansatte innen et konsern, omfattes også av reglene om personalrabatter når varen eller tjenesten omsettes innen konsernet.
Det følger nå av Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-15-3 at personalrabatter er skattefrie når rabatten gir en samlet prisreduksjon på inntil NOK 8 000 per år ved kjøp av varer og tjenester som omsettes hos arbeidsgiverselskapet eller i arbeidsgiverselskapets konsern. Personalrabatten kan utgjøre inntil 100 prosent av varens eller tjenestens verdi, slik at en ansatt i prinsippet kan få rabatt tilsvarende varens eller tjenestens fulle markedsverdi.
Personalrabatter er prisreduksjon på en gitt vare eller tjeneste. Slik prisreduksjon i arbeidsforhold defineres ikke som gave. Det gjelder egne regler for gaver i arbeidsforhold. Arbeidstakere kan skattefritt motta årlig gaver, for eksempel julegaver, med verdi inntil NOK 2 000.
Det er en del forutsetninger for at gaven skal være skattefri, blant annet at gave fra arbeidsgiver er gitt som en del av en generell ordning i bedriften. Reglene knyttet til gaver blir ikke nærmere omtalt i denne artikkelen.
Maksimalbeløpet for skattefrie personalrabatter gjelder per inntektsår. Selv om en arbeidstaker ett år mottar rabatter med samlet verdi under maksimalbeløpet, kan det resterende beløpet likevel ikke føres mot andre år, verken tidligere eller fremtidige inntektsår. Mottar arbeidstaker personalrabatter til en verdi over NOK 8 000 ett år, vil det overskytende beløpet regnes som skattepliktig inntekt.
Det er arbeidsgiver som har ansvaret for å foreta forskuddstrekk og betale arbeidsgiveravgift for eventuelle rabatter som overstiger maksimalgrensen på NOK 8 000 per inntektsår.
Arbeidsgivere bør derfor innføre systemer og rutiner for verdien av de rabatter de ulike arbeidstakerne mottar i løpet av hvert inntektsår. Arbeidsgiverselskaper som er en del av et konsern, må også innarbeide et system som holder oversikt på omfanget av personalrabatter ytt fra andre konsernselskaper.
Definis